常山药业:2024年年度审计报告

河北常山生化药业股份有限公司
审计报告
中喜财审 2025S02054 号
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）
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ZHONGXI CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
审计报告
中喜财审2025S02054号
河北常山生化药业股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了河北常山生化药业股份有限公司（以下简称“常山药业公司”）财务报表，包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表，2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了常山药业公司2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于常山药业公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
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（一）收入确认
1、事项描述
如财务报表附注五、40所示，常山药业公司2024年度实现营业收入人民币103,081.05万元，较上年同期减少26.92%。由于收入是常山药业公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险，所以我们将常山药业公司的营业收入确认识别为关键审计事项。
常山药业公司收入确认会计政策详见财务报表附注三、29。
2、审计应对
（1）了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性。
（2）抽样检查销售合同，与管理层访谈，对与收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行分析评估，进而评估收入确认的会计政策。
（3）执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动。
（4）选取本期销售发生额样本，追查至销售合同、销售发票、出库单、运费单据、报关单、客户签收单等原始单据，以验证收入确认的真实性、准确性。
（5）选取重点客户样本，对销售发生额及应收账款期末余额执行函证程序。
（6）执行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。
（二）存货可变现净值的确认
1、事项描述
截至2024年12月31日，常山药业公司合并财务报表中的存货账面价值为人民币138,574.78万元，其中存货账面余额为人民币174,819.59万元，存货跌价准备余额为人民币36,244.81万元。存货采用成本与可变现净值孰低者列报。存货可变现净值的确定需要管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判
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断，因此，我们将其确定为关键审计事项。
有关存货会计政策的披露参见财务报表“附注三、13.存货”，“附注五、7.存货”及“附注五、49.资产减值损失”。
2、审计应对
针对存货可变现净值，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解、评估并测试与计提存货跌价准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
（2）针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果的合理性。
（3）评价存货估计售价的合理性，结合在手订单，复核估计售价是否与销售合同价、市场销售价格、历史数据等一致。
（4）评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
（5）结合存货监盘程序，检查存货的数量、状况及产品的有效期等，取得存货的期末库龄清单，识别并评估存货的状况。全程监督常山药业公司人员从不同批号的原材料中随机抽取样品，送交第三方专业部门进行化验，以证明存货品质符合生产质量标准要求。
（6）将存货可变现净值与存货成本进行比较，重新计算存货跌价准备金额；并与同行业公司存货减值情况进行对比分析。
（7）检查与存货可变现净值相关的信息，是否已在财务报表及附注中作出恰当列报。
四、其他信息
常山药业公司管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括2024年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
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我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估常山药业公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算常山药业公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督常山药业公司的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据合并财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施
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审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对常山药业公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意合并财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致常山药业公司不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就常山药业公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
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此页无正文，为河北常山生化药业股份有限公司中喜财审2025S02054号审计报告签字盖章页。
中喜会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
（项目合伙人） 王英伟
中国·北京 中国注册会计师：
王丽萍
二〇二五年四月二十八日
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合并资产负债表
编制单位：河北常山生化药业股份有限公司 单位：人民币元
项目 附注 2024 年 12 月 31 日 2023 年 12 月 31 日
流动资产：
货币资金 五-1 236,440,111.55 230,923,246.64
交易性金融资产
衍生金融资产