康普化学:天健会计师事务所(特殊普通合伙)关于重庆康普化学工业股份有限公司2024年年报问询函的专项说明

目 录

一、关于经营业绩...... 第 1—3 页
二、关于存货......第 4—10 页
三、关于应收账款......第 11—12 页
四、关于固定资产及在建工程......第 12—23 页
问询函专项说明
天健函〔2025〕8-78 号
北京证券交易所上市公司管理部：
由重庆康普化学工业股份有限公司（以下简称康普化学公司或公司）转来的《关于对重庆康普化学工业股份有限公司的年报问询函》（年报问询函〔2025〕第 015 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、关于经营业绩
你公司 2024 年实现营业收入 3.30 亿元，同比减少 25.21%；归属于上市公
司股东的净利润 8,030 万元，同比减少 46.39%；综合毛利率 43.93%，同比增加
0.08 个百分点。分区域看，你公司 2024 年实现境外收入 1.52 亿元，同比减少
1.04%，境内收入 1.78 亿元，同比减少 38.10%。分产品类别看，你公司 2024 年
金属萃取剂实现收入 2.79 亿元，同比降低 31.97%，毛利率 41.96%，同比减少0.97 个百分点；本期其他特种表面活性剂实现收入 5,139.48 万元，同比增长60.92%，毛利率 54.55%，同比减少 2.41 个百分点。2025 年一季度报告显示，你公司一季度实现营业收入 4,658.35 万元，同比减少 29.95%；归属于上市公司股东的净利润 984.98 万元，同比减少 56.08%。请年审会计师说明对收入尤其是境外收入真实性所执行的审计程序及获取的审计证据，并说明相关审计证据是否充分适当。（问询函第 1 条）
(一) 审计程序及结论
1. 审计程序
针对收入真实性，我们执行的审计程序及获取的审计证据主要包括：
(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，具体包括订单处理、发货、开票、收款等业务活动，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部
控制的运行有效性；
(2) 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
(3) 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、物流信息、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单等。
1) 营业收入核查情况
单位：万元
项 目 境内收入 境外收入 合计
营业收入总额 A 17,839.90 15,208.18 33,048.08
查验金额 B 16,794.62 13,402.75 30,197.37
查验比例 C=B/A 94.14% 88.13% 91.37%
2) 外销收入与海关出口数据对比
单位：万元
项 目 2024 年度
海关报关出口金额（A） 15,170.20
账面外销收入（B） 15,208.18
减：DAP 模式下，收入确认时点导致的时间性差异（C） 30.48
产品出口总金额（D=B-C) 15,177.70
差异金额（E=A-D) -7.50
差异率（F=E/A） -0.05%
注：海关出口数据折算汇率采用年平均汇率
(4) 选取部分主要客户、新增客户执行视频访谈，在访谈中确认客户的基本情况、合作情况、业务模式、定价方式、结算方式等内容，了解销售收入的真实性；
(5) 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额，函证情况如下：
1) 营业收入函证情况
单位：万元
项 目 标识 2024 年度
营业收入 A 33,048.08
发函覆盖金额 B 28,684.23
发函覆盖比例 C=B/A 86.80%
回函确认金额 D 28,025.80
回函比例 E=D/B 97.70%
未回函金额 F 658.43
其中：执行替代测试覆盖金额 G 658.43
替代测试覆盖比例 H=G/B 2.30%
回函确认+替代测试合计覆盖比例 I=E+H 100.00%
2) 境外收入函证情况
单位：万元
项 目 标识 2024 年度
境外营业收入 A 15,208.18
发函覆盖金额 B 12,750.19
发函覆盖比例 C=B/A 83.84%
回函确认金额 D 12,091.76
回函比例 E=D/B 94.84%
未回函金额 F 658.43
其中：执行替代测试覆盖金额 G 658.43
替代测试覆盖比例 H=G/B 5.16%
回函确认+替代测试合计覆盖比例 I=E+H 100.00%
针对未回函的函证：① 检查合同/订单、销售发票、出库单、报关单、提单和签收单等支持性资料；② 对收入相关回款金额，查验客户回款的银行回单，核对回款方与客户名称是否一致，回款性质与收入是否相关；③ 检查客户的期后回款，进一步验证收入真实性。下同
2. 审计结论
经审计，我们认为，我们执行的审计程序和获取的审计证据充分、恰当。
二、关于存货
你公司报告期末存货余额 2.11 亿元，较期初增加 55.93%。其中库存商品余
额 1.87 亿元，较期初增加 69.89%，存货跌价准备 341.99 万元，较期初增加
664.95%。（1）结合行业发展、生产销售周期、在手订单等情况，说明在营业收入下滑的情况下，库存商品规模大幅增加的原因及合理性，存货核算以及相关成本结转是否及时、准确，是否存在积压、滞销情形；（2）结合存货的类别、库龄、报告期行业发展情况、主要产品市场价格、说明对存货计提跌价准备的具体计算过程、依据及计提的充分性，是否符合你公司实际与行业发展情况，是否符合《企业会计准则》的有关规定。请年审会计师核查并发表明确意见，并说明对存货实施的监盘程序、监盘比例及监盘结果。（问询函第 2 条）
(一) 结合行业发展、生产销售周期、在手订单等情况，说明在营业收入下滑的情况下，库存商品规模大幅增加的原因及合理性，存货核算以及相关成本结转是否及时、准确，是否存在积压、滞销情形
1. 行业发展情况
公司主营业务为金属萃取剂及其他特种表面活性剂的研发、生产和销售，属于精细化工产业下的表面活性剂行业，行业上游为石油化工和基础化工行业，行业下游主要为湿法冶金行业，亦包括电池金属回收、城市矿山资源处置、污水处理、矿物浮选等行业。行业近年来经历一波先扬后抑的行情，2021 年至 2023 年，随着洛阳钼业 KFM 和 TFM 等铜矿投产，行业冲槽需求激增，带动行情大幅上扬。而后，伴随着产线投入运行，冲槽需求减少，行业需求回归均值。近几年，行业的高景气度吸引产业从业者加大市场投入，行业内竞争日益激烈。
(1) 行业供给端
在行业供给端方面，受国际原油价格和基础化工供需变化等影响，萃取剂主要原料价格自 2022 年下半年开始走低并逐渐趋稳，为行业发展创造了良好外部环境。随着国际地缘政治紧张，国际原油价格波动，行业将面临供给端成本上行风险。
(2) 矿山湿法冶金
全球范围内，金属冶炼的主要方式包括火法冶炼和湿法冶炼，火法冶炼系主流冶炼方式，主要处理黄铜矿等硫化矿，预估占全球冶炼产能约 80%。湿法冶炼作为补充路径，主要应用于低品位氧化矿，预估占全球冶炼产能约 20%。相比于
火法冶炼，湿法冶炼具有设备投资成本小、能耗低、二氧化硫排放少等优点，但湿法冶金金属回收率相对低。同时，受制于浸出技术瓶颈，湿法冶金尚未大规模应用于硫化矿，限制了行业市场空间。
近几年，随着刚果金和赞比亚等地湿法冶金新开产线增加，拉动行业需求上涨，其中 KFM 和 TFM 两个世界级铜钴矿项目冲槽需求达数千吨。随着新开项目投入运营，日常仅需根据消耗补充萃取剂，带动行业需求回归均值。
展望未来，中亚个别大型铜矿有望近期投产，KFM 和 TFM 正策划扩产，有望
为行业带来冲槽需求。
(3) 电池金属回收领域
萃取剂其他应用领域主要集中在以电池金属回收为代表的可再生资源回收行业。自 2015 年开始，我国新能源汽车产业和储能行业蓬勃发展，动力电池数量激增，随着电池使用寿命到期，现已迎来退役回收潮。根据 SMM 预计，自 2024年到 2030 年，全球来自社会退役方面的