*ST景峰:2024年年度审计报告

湖南景峰医药股份有限公司
审 计 报 告
大信审字[2025]第 1-00019 号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.

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审 计 报 告
大信审字[2025]第 1-00019 号
湖南景峰医药股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了湖南景峰医药股份有限公司（以下简称“景峰医药”）的财务报表，包括 2024
年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司
现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
景峰医药 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经营成
果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于景峰医药，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二（二）持续经营，景峰医药发行的“16景峰 01”债券期末余额 1.85 亿元到期未清偿。景峰医药预重整工作在有序推进并取得重大进展，但是否进入重整程序尚具有不确定性，如果景峰医药顺利实施重整并执行完毕重整计划，将有助于景峰医药彻底化解债务危机；若无法进入重整程序或重整失败，景峰医药可能存在被宣告破产的风险。上述事项或情况，表明存在可能导致对景峰医药持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

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四、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。除“与持续经营相关的重大不确定性”部分所描述的事项外，我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）营业收入确认
1.事项描述
景峰医药 2024 年营业收入 41,603.18 万元，营业收入是景峰医药合并利润表重要组成项
目，营业收入确认的真实性、完整性对经营成果产生重大影响，因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对收入的确认所实施的主要审计程序包括：①了解和评价景峰医药与收入确认相关内部控制的设计有效性和执行情况。②检查销售合同，复核企业识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。③结合产品类型对营业收入月度、年度变动以及毛利率的波动情况执行分析程序。④抽样进行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、客户到货确认函、物流单等，判断收入确认的真实性。⑤抽样进行截止测试，针对资产负债表日前后确认的收入实施测试，核对出库单、客户到货确认函等支持性文件，判断收入确认期间是否恰当。⑥对重要的客户进行实地走访，了解本年销售情况。⑦检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（二）债务重组收益确认
1.事项描述
2024 年度，景峰医药与代表 9 家债券持有人的 5 家基金管理人签署《湖南景峰医药股份
有限公司债务豁免协议》（以下简称“《债务豁免协议》”），9 家债券持有人无条件、不可撤销地豁免其所持景峰医药 2016 年面向合格投资者公开发行公司债券“16 景峰 01”债券的
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本金 11,000 万元，以及截至 2024 年 12 月 31 日前除本金外应收未收的全部费用（包括但不
限于其所持“16 景峰 01”债券的全部应收未收的利息及违约金，实现债权所涉及的全部费用等），景峰医药据此确认债务重组投资收益 26,625.80 万元。由于该事项特殊，且对本期财务报表金额影响重大，将使景峰医药当期净利润由负转正并且归属于母公司净资产由负转正，因此，我们将该事项形成的债务重组收益的确认作为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对债务重组收益确认事项所实施的主要审计程序包括：①对景峰医药债券持有人
持有的“16 景峰 01”债券截至 2024 年 12 月 31 日前尚未支付的利息及违约金进行测算；②
检查基金管理人同意豁免相关债务的文件，包括《关于支持湖南景峰医药股份有限公司重整及同意豁免相关债务的说明函》、《债务豁免协议》、基金管理人同意进行债务豁免的内部决议文件等；③获取律师出具的关于《关于公司债券持有人豁免债权合法性的法律意见》，核查基金管理人代表债券持有人豁免债权的合法性；④对公司基金管理人、景峰医药高管、景峰医药临时管理人进行访谈，了解本次债务豁免是否不可撤销、不可更改、不附条件；⑤检查景峰医药针对本次债务重组收益的会计处理是否正确。
五、其他信息
景峰医药管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括景峰医药 2024 年年
度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
六、管理层和治理层对财务报表的责任

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管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估景峰医药的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算景峰医药、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督景峰医药的财务报告过程。
七、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对景峰医药持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情