关于对签字注册会计师常晓波、白西敏给予通报批评处分的决定

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深圳证券交易所文件
深证上〔 2022〕 1176 号
关于对签字注册会计师常晓波、 白西敏给予
通报批评处分的决定
当事人：
常晓波， 乐视网信息技术（ 北京）股份有限公司2015年、 2016
年年度审计报告签字注册会计师；
白西敏， 乐视网信息技术（ 北京）股份有限公司2015年、 2016
年年度审计报告签字注册会计师。
根据中国证监会《 行政处罚决定书》（ 〔 2022〕 19号） 查明的
事实， 常晓波、 白西敏存在以下违规行为：
一、 为乐视网信息技术（ 北京） 股份有限公司提供审计服务
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情况
经中国证监会查明， 乐视网信息技术（ 北京） 股份有限公司
（ 以下简称乐视网）2015年、 2016年分别虚增利润总额38,295.18
万元、 43,276.33万元。 信永中和会计师事务所（ 特殊普通合伙）
（ 以下简称信永中和） 为乐视网2015年和2016年年度财务报表提
供审计服务， 分别出具了无保留意见及带强调事项无保留意见的
审计报告（ 强调事项与销售收入及利润无关）， 审计报告的签字注
册会计师均为常晓波、 白西敏。
二、 在对乐视网 2015 年财务报表审计时， 未勤勉尽责， 出
具的报告存在虚假记载
常晓波、 白西敏在风险评估时， 认定乐视网客户管理层、 股
东、 关键管理人存在舞弊风险， 该风险与公司所有内部控制相关、
与财务报表整体广泛相关、 与报表中所有科目相关， 是仅通过实
质性程序无法应对的重大错报风险； 认定“ 收入的真实性及收入
确认时点是否正确的风险” 与“ 销售与收款循环”内部控制相关、
与财务报表整体广泛相关， 与营业收入、 成本的真实性、 完整性
及相关科目的准确性相关。
常晓波、 白西敏未对广告业务“ 销售与收款循环” 内部控制
中的重要环节进行穿行测试； 未选取样本对广告业务“ 销售与收
款循环” 内部控制有效性进行测试， 却得出“ 内控有效” 的审计
结论； IT审计测试——方舟系统的审计结论缺少证据支持； 未对
广告业务收入设计有针对性的审计程序； 未有效执行应收账款函
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证替代程序。
三、 在对乐视网 2016 年财务报表审计时， 未勤勉尽责， 出
具的报告存在虚假记载
常晓波、 白西敏在风险评估时， 认定乐视网客户管理层、 股
东、 关键管理人存在舞弊风险， 该风险与公司所有内部控制相关、
与财务报表整体广泛相关、 与报表中所有科目相关， 是仅通过实
质性程序无法应对的重大错报风险； 认定“ 收入是否真实、 收入
确认政策是否合理、 收入确认时点是否正确、 收入成本是否存在
跨期的风险” 与“ 销售与收款循环” 内部控制相关、 与财务报表
整体广泛相关， 与营业收入、 成本的真实性、 完整性及相关科目
的准确性相关。
常晓波、 白西敏对乐视网内部控制缺陷的判断存在错误； 对
乐视网内部生成的信息， 未获取充分、 适当的审计证据证明内部
生成信息的可靠性、 完整性与准确性； 在营业收入实质性测试程
序中， 对于发现的异常情况， 未采取进一步审计程序以获取充分、
适当的审计证据； 部分测试样本计算的广告实际投放收入与订单
金额存在重大差异， 未采取进一步审计程序以获取充分、 适当的
审计证据。
常晓波、 白西敏的上述行为违反了本所《 创业板股票上市规
则（ 2014年修订）》 第1.4条、 第2.23条的规定。
鉴于上述违规事实及情节， 依据本所《 创业板股票上市规则
（ 2014年修订）》 第16.5条和《 上市公司自律监管指引第12号——
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纪律处分实施标准》 第四十五条的规定， 经本所纪律处分委员会
审议通过， 本所作出如下处分决定：
对常晓波、 白西敏给予通报批评的处分。
对于常晓波、 白西敏上述违规行为及本所给予的处分， 本所
将记入诚信档案， 并向社会公开。
深圳证券交易所
2022 年 12 月 21 日