ST起步:关于起步股份有限公司2023年度审计底稿、前期会计差错更正及追溯调整底稿执行商定程序的报告

＠ 中审亚大会计师事务所（特殊普通合伙）
China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
关于起步股份有限公司
2023年度审计底稿、前期会计差错更正
及追溯调整底稿执行商定程序
的报告
中国· 北京
BEIJING CHINA
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中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
关于起步股份有限公司
2023 年度审计底稿、前期会计差错更正
及追溯调整底稿
执行商定程序的报告
中审亚太咨字【2024】000390 号
起步股份有限公司：
我们接受委托，为协助起步股份有限公司独立董事对年度报告和前期会计差错更正内容的真实、准确、完整核查之目的，对北京亚泰国际会计师事务所(特殊普通合伙)（以下简称“亚泰国际会所”）编制的 2023 年度收入成本审计底稿和前期会计差错更正及追溯调整底稿执行商定程序业务。
我们按照与起步股份有限公司（以下简称“起步股份”）独立董事共同协商确定的审计目的，对亚泰国际会所编制的 2023 年度收入成本审计底稿和前期会计差错更正及追溯调整底稿执行商定程序。该程序经起步股份同意，其充分性和适当性由起步股份负责。我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第4101 号——对财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求，在执行商定程序的基础上，向起步股份报告执行商定程序的结果。
我们按照《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——对财务信息执行商定程序》的规定执行了相关工作，该准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则。在执行工作的过程中，我们实施了询问、检查会计记录、重新执行等我们认为必要的程序。我们相信，我们的工作为向起步股份报告的结果提供了合理的基础。
现将结果报告如下：
一、前期会计差错更正审计程序核查情况
1、中国证券监督管理委员会行政处罚
中国证券监督管理委员会于2023年11月15日出具行政处罚决定书2023【80】
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号对起步股份及相关责任人进行处罚，具体内容如下：
公司以虚构采购、销售业务等方式虚增营业收入、营业成本、利润总额，定期报告存在虚假记载、重大遗漏。其中，2018年度报告中虚增营业收入0.69亿元，虚增营业成本0.46亿元，虚增利润总额0.23亿元；2019年度报告中虚增营业收入1.82亿元，虚增营业成本1.16亿元，虚增利润总额0.66亿元；2020年半年度报告中虚增营业收入1.09亿元，虚增营业成本0.69亿元，虚增利润总额0.4亿元。
2020年3月，起步股份公告公司向社会公开发行可转债获中国证监会核准。公司在《公开发行可转换公司债券募集说明书》(以下简称《募集说明书》)中披露了其2018年度及2019年半年度财务报表。因起步股份通过虚构业务方式虚增2018年、2019年上半年营业收入、成本和利润，《募集说明书》中“财务会计信息”相关内容存在重大虚假。
综上，对起步股份责令改正、给予警告并处以5,700万罚款。
2、亚泰国际会所财务报表更正事项审计执行情况
亚泰国际会所结合上述中国证券监督管理委员会出具的处罚决定书对起步股份出具差错更正报告，对以前年度收入成本存在重大虚假记载的情况进行更正。
亚泰国际会所执行了下列程序：
(1)获取了客户2018年至2020年销售明细表；
(2)获取了被审计单位提供的资金回流表，将销售明细表与资金回流表进行核对，识别存在异常情况的销售明细；
(3)获取异常销售相关资金回流凭证，进一步查看是否存在虚假销售情形；
(4)获取证监会处罚的依据资料，并与资金回流和销售明细进行核对；
(5)对存在虚假销售的客户、供应商进行实地访谈；
(6)与起步股份的销售部门人员、采购部门、财务部门人员进行访谈；
(7)对存在虚假销售的客户、供应商实施函证程序；
(8)对于因虚假销售产生的关联方资金占用计算了关联方占用资金利息；
(9)根据虚假销售调整后的应收账款余额重新计算了应收账款信用减值损
失；
(10)对上述事项涉及的各项税费进行了重新计算。

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亚泰国际会所根据以上程序出具了《关于起步股份有限公司2023年度财务报表更正事项的专项鉴证报告》，具体更正数据如下：
科目 2018 年度 2019 年度 2020 年度
金额 金额 金额
主营业务收入 -69,478,390.84 -181,905,182.13 -1,289,473.44
主营业务成本 -46,332,516.12 -115,991,898.61
税金及附加 3,283.89 6,070.54 4,318.46
投资收益 527,736.26 975,564.76 693,997.43
信用减值损失 627,858.77 3,206,948.41 -827,861.71
营业外收入 0.00 63,102.58
营业外支出 8,552,091.68 37,541,583.78 111,706,734.66
所得税费用 -3,356,206.41 -16,235,475.69 -342,547.47
3、财务报表更正事项审计程序核查情况
针对亚泰国际会所财务报表更正事项审计，我们采取了下列程序进行核查：
(1)获取了亚泰国际会所更正事项的审计底稿，核查亚泰国际会所执行了哪些程序及相关程序执行的结论；
(2)获取了客户2018年至2020年销售明细表及资金回流表，以审计抽样方式对相关明细进行核实，核查亚泰国际会所执行情况及结论；
(3)获取证监会处罚的依据资料与亚泰国际会所的审计结论进行核对；
(4)获取了亚泰国际会所对销售部门人员、采购部门、财务部门人员进行访谈的访谈记录及存在虚假销售的客户、供应商的访谈对象选取方式及访谈记录，核查了亚泰国际会所对内外机构及人员的访谈程序；
(5)获取了亚泰国际会所的函证程序资料，并核查了其是否执行相关程序保证函证的可靠性；
(6)获取了亚泰国际会所重新计算的关联方占用资金利息、应收账款信用减值损失及相关税费的底稿，我们对亚泰国际会所的计算过程及基础数据进行了核查。
我们实施了上述程序，对亚泰国际会所实施财务报表更正事项审计程序核查，执行上述（1）程序，未发现亚泰国际会所执行程序与结论存在矛盾的地方；执行（2）、（3）程序，未发现亚泰国际会所结论与原始单据及证监会处罚文件存在矛盾的地方；执行（6）程序，经重新计算，亚泰国际会所计算金额正确；执行（5）程序，亚泰国际会所经差错更正后的余额进行函证，发函比例约为80%，回函金额602,511,475.90元，回函函件均为相符，未回函金额中根据诉讼结果可
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所的分析悄况及结论；
(5)获取了亚泰国际会所与销售部门人员、 采购部门人员、财务部门人员进行访谈的访谈记录，同时获取了重要客户、供应商的访谈对象选取方式及与重要客户、供应商进行访谈的访谈记录，核查了亚泰国际会所对内外机构及人员的访谈程序；
(6)获取了亚泰国际会所的函证程序资料，并核查了其是否执行相关函证控制程序保证函证的可靠性及发函比例是否达到标准。
我们实施了上述程序，对亚泰国际会所实施收入成本审计程序核查，未发现亚泰国际会所对2023年收入成本确认存在重要错漏。
三、核查责任
上述已执行的商定程序并不构成审计或审阅，因此我们不对执行商定程序发表审计或审阅意见。如果执行商定程序以外的程序，我们可能得出其他应报告的结果。
本报告仅供贵公司用千第一段所述目的，不应用千其他目的及分发给其他单位或个人。本报告仅与上述特定财务数据有关，不应将其扩大到起步股份财务报表整体。

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