浙江美大:会计制度(2025年8月修订)

浙江美大实业股份有限公司
企业会计制度
第一章 企业会计准则——基本准则
第一节 总 则
第一条 为了规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，
根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等法规的规定，同时结合本公司具体情况，特制定本制度。
第二条 会计主体和适用范围：浙江美大实业股份有限公司以及控股子公
司。
第三条 公司应当编制财务会计报告。财务会计报告的目标是向财务会计
报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
第四条 公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报
告。
第五条 公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
第六条 公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会
计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
会计年度：自每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。
第七条 公司会计应当以货币计量。
货币计量单位是人民币：元，记账本位币：人民币。
发生的外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。
第八条 公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。除《企
业会计准则》规定以公允价值计量外，均以历史成本为计量属性。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
第九条 公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素
包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第十条 公司应当采用借贷记账法记账。
第二节 会计信息质量要求
第十一条 公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计
量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
第十二条 公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需
要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第十三条 公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者
理解和使用。
第十四条 公司提供的会计信息应当具有可比性。
公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。
第十五条 公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和
报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
第十六条 公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现
金流量等有关的所有重要交易或者事项。
第十七条 公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有
的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
第十八条 公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、
计量和报告，不得提前或者延后。
第三节 会计要素
第十九条 资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按流动性质划分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在 1 年
内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括各种现金、银行存款、交易性金融资产、合同资产、应收及预付款项、存货、其他流动资产等。非
流动资产包括长期股权投资、其他权益工具投资、投资性房地产、长期应收款、固定资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产等。
符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表。
第二十条 负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按负债的偿还期长短进行分类，划分为流动负债、长期负债等。流动负债是指在一年内需要公司偿还的债务，包括短期借款、应付账款、合同负债、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等。长期负债是指在一年以上需要公司偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、租赁负债、递延收益等。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表。
第二十一条 所有者权益
所有者权益是指企业资产和扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。
第二十二条 收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；收入可能表现为企业资产的增加；收入能导致企业所有者权益的增加。按企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。
第二十三条 费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下两个基本特征：费用最终将会减少企业的资源；费用会减少企业的所有者权益。
确认费用应遵循划分收益性支出与资本性支出原则、权责发生制原则和配比原则。费用按照经济用途分类，可分为直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用和期间费用。
符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。
第二十四条 利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润项目应当列入利润表。
第四节 会计计量
第二十五条 会计计量
会计计量是企业在将符合确认条件的会计要素登记入帐并列报于财务报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计计量属性的标准一般采用历史成本。
第五节 财务会计报告
第二十六条 财务会计报告
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表；利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表；现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表；股东权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。
会计报表按编报时间分类，分为中期报告、年报。
第二章 流动资产的核算
第一节 货币资金的核算
第二十七条 货币资金是指公司的库存现金、银行存款、其他货币资金，
其中银行存款包括人民币存款和外币存款两种。
为了反映公司的库存现金和银行存款，公司设置“现金”和“银行存款”科目进行总分类账和明细账核算。
现金日记账和银行日记账的格式必须采用三栏式，由现金出纳人员按照现
金和银行收付凭证进行序时登记。
有外币业务时，必须换算成人民币进行核算，并设置相应的外币存款账进行登记。
第二十八条 其他货币资金是用来核算公司除银行存款以外的外埠存款、
银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、保证金存款等。公司设置“其他货币资金”科目进行总分类账和明细账核算，并按照核算的内容在其总分类科目下设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用证存款”、“信用卡存款”、“保证金存款”科目进行明细核算。
第二节 应收和预付款项
第二十九条 应收和预付款项是企业资产的重要组成部分，包括应收票据、
应收账款、预付帐款、应收款项融资和其他应收账款。
第三十条 应收票据是指公司持有的、尚未到期兑现的票据，分为银行承
兑汇票和商业承兑汇票两种。
应收票据设置总分类账，并按照出票人或被书人设置明细账，账簿的格式采用三栏式账簿。
应收票据的核算，按照票面价值入账，设置“应收票据”和“应收款项融资”科目进行总分类核算，并按照“银行承兑汇票”、“商业承兑汇票”核算的内容及出票人或背书人设置明细科目进行明细核算。应收票据的贴现金额按照利息支出处理。
第三十一条 应收账款是指公司因销售产品、提供劳务等业务，向购货单
位或接收劳务的单位和个人收取的款项，包括代垫的运杂费。
为了反映公司应收账款赊欠、回收情况，应设置“应收账款”科目进行总分类核算，并按照购货单位和个人设置明细科目进行明细核算，应收账款账簿的格式采用三栏式。
坏账准备是指公司根据信用风险特征组合计提的预期信用损失。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
第三十二条 其他应收款是用来核算公司除应收票据、应收账款、预付账
款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、应向职工收
取的各种垫付款项等。公司设置“其他应收款”科目进行总分类核算，并按照应收取的单位或者个人设置明细科目进行明细核算。
其他应收款设置总分类账，并按照应收款项的单位或个人设置明细账，账簿的格式采用三栏式。
第三十三条 预付账款是指公司按照购货合同或劳务合同规定，预先支付
给供货方或提供劳务方的账款。
第三节金融资产及金融负债
第三十四条 金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1) 以摊余成本计
量的金融资产；(2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融负债在初始确认时划分为以下四类：(1) 以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融负债；(2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债；(3) 不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷款的贷款承诺；(4) 以摊余成本计量的金融负债。
(一) 金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照《企业会计准则第14号——收入》所定义的交易价格进行初始计量。
(二) 金融资产的后续计量方法
1. 以摊余成本计量的金融资产
采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关